Het DGA-salaris is in 2026 belangrijker dan ooit. Niet alleen omdat het wettelijke minimum is verhoogd naar € 58.000. Ook omdat de Belastingdienst mogelijk strenger gaat handhaven. Uit onderzoek in opdracht van het ministerie van Financiën blijkt dat ruim 40% van de DGA’s een salaris onder het minimum opgeeft, vaak zonder enige onderbouwing. Het is dus belangrijk om dit goed op orde te hebben richting de toekomst.
In dit artikel een volledig overzicht van:
- hoe het gebruikelijk loon juridisch wordt bepaald,
- wanneer je mag afwijken,
- en hoe je dit in 2026 fiscaal optimaal én verdedigbaar inricht.
1. Wat is het gebruikelijk loon in 2026?
Artikel 12a Wet op de loonbelasting bepaalt dat een DGA een gebruikelijk loon moet genieten. Voor 2026 geldt:
Het gebruikelijk loon is het hoogste van:
- Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
- Het loon van de meestverdienende werknemer binnen de BV of een verbonden vennootschap
- € 58.000
Deze drie normen gelden naast elkaar. De ondergrens van € 58.000 is dus geen veilige haven als het marktloon of interne loon hoger ligt.
2. Wie valt onder de regeling?
Je valt onder de gebruikelijkloonregeling als je:
- een aanmerkelijk belang hebt (5% of meer aandelen, winstbewijzen of stemrechten), en
- werkzaamheden verricht voor die vennootschap.
De partner van de ondernemer valt ook onder de gebruikelijkloonregeling.
Ook bij indirect bezit (bijvoorbeeld via een holding) is sprake van een aanmerkelijk belang.
3. Welke loonbestanddelen tellen mee?
Het gebruikelijk loon is niet alleen het bruto salaris. Ook meetellen:
- bijtelling auto van de zaak
- loon in natura
- vergoedingen onder de WKR die aan jou zijn toe te rekenen
- pensioenpremies via de BV
4. Wanneer mag het loon lager zijn dan € 58.000?
Er zijn uitzonderingen. Maar de bewijslast ligt vrijwel altijd bij de DGA.
a. Vergelijkbare dienstbetrekking is lager
Als een vergelijkbare functie in loondienst € 30.000 betaalt, mag je dat aanhouden. Je moet dit aannemelijk maken met marktgegevens.
b. Deeltijd
Deeltijd kan een lager loon rechtvaardigen, maar:
- het moet aantoonbaar zijn (uren, taken, facturering),
- en de deeltijdnorm moet ook gelden voor vergelijkbare functies.
De € 58.000-norm kan niet zomaar naar rato worden toegepast.
c. Startende BV (maximaal 3 jaar)
Bij aanloopverliezen en gebrek aan cashflow mag tijdelijk een lager loon worden gehanteerd. De oude speciale regeling voor innovatieve start-ups is per 2023 afgeschaft.
d. Structureel verlies
Als de BV structureel verlies draait en haar rekeningen niet kan betalen, kan een lager loon worden toegestaan. Incidentele verliezen zijn onvoldoende.
Rechters kijken hierbij naar:
- eigen vermogen,
- liquiditeit,
- continuïteit.
5. Meerdere BV’s en doorbetaald loon
Werk je voor meerdere BV’s binnen één concern?
Dan mag je de doorbetaaldloonregeling toepassen: je loon wordt bij één BV verloond, maar moet gebaseerd zijn op alle werkzaamheden samen.
6. DGA-loon van € 5.000 of lager
Is het totale gebruikelijke loon niet hoger dan € 5.000?
Dan mag je afzien van loonheffing en zelfs van een loonadministratie.
Maar deze grens geldt voor alle werkzaamheden samen.
7. Handhaving in 2026–2027?
Volgens het SEO-rapport (mei 2025): zit 40% van de DGA’s op een salaris onder het minimum.
Om die reden wordt er gesproken over het verhogen van de controles en handhaving. Als ondernemer is het belangrijk om dit goed op orde te hebben.
8. Rekenvoorbeeld fiscale optimalisatie: box 1 vs box 2
Stel dat je in 2026 het minimale DGA salaris van € 58.000 kunt onderbouwen. Verder heb je geen aftrekposten op je inkomen. Ook heb je geen inkomen in box 2 en box 3.
Over elke euro die je méér gaat verdienen betaal ongeveer 55% extra belasting
Dit komt omdat je naast de 37,56% inkomstenbelasting ook nog premie ZVW betaalt (4,85%). Daarnaast heeft je salaris ook nog invloed op de afbouw van de Algemene Heffingskorting (6,398%) en Arbeidskorting (6,51%). Je salaris is dus veel duurder dan je denkt.
Stel dat je kiest voor dividend in plaats van salaris. Allereerst betaal je 19% vennootschapsbelasting (tot € 200.000). Daarna doe je een dividenduitkering in de laagste schijf. Je betaalt 24,5% belasting in box 2. Daarnaast heeft een dividenduitkering ook invloed op de Algemene Heffingskorting (6,398%)De totale belastingdruk is ongeveer 44%. Een stuk minder dan 55%.
Voor fiscale optimalisatie wil je het salaris zo laag mogelijk hebben, richting het minimale DGA salaris. Maar dan moet het gebruikelijk loon wel correct zijn vastgesteld.
Dividend uitkeren met een te laag salaris is een rode vlag voor de Belastingdienst.
Conclusie
Ook in 2026 blijft het DGA salaris een ingewikkeld onderwerp. Met een te hoog DGA salaris betaal je onnodig veel belasting. Aan de andere kant is het wel belangrijk om een uitlegbaar salaris te hebben richting de belastingdienst.
Wat in jouw situatie het meest voordelig is hangt ook af van het totaalplaatje. Hoeveel geld heb je in privé nodig? Heb je nog aftrekposten die je kunt benutten? Hoe ziet je algehele bos 1, box 2, en box 3 positie eruit?
Wil je je financiële situatie echt een keer goed aanpakken? Plan dan hieronder een kennismaking in. Dan gaan we samen onderzoeken of we je goed kunnen helpen met je vraagstukken.