Dividend uitkeren is in veel gevallen fors duurder geworden. Ook bij een verhoging van het DGA-salaris betaal je veel belasting. Dat maakt lenen van je BV al sneller interessant.
Je kan vanuit je BV een hypotheek verstrekken aan jezelf voor je eigen woning. of aan je kinderen. Ook kan je aan jezelf lenen om een vakantiehuis te kopen, of om privé te gaan investeren. In combinatie met box 3 kan dit veel belastingvoordeel opleveren.
Maar lenen kan niet zomaar. Er zijn veel regels aan verbonden. En het is niet zonder risico. Het is belangrijk om je goed te informeren en je te laten adviseren. Daarbij help ik je met dit artikel graag op weg.
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) kun je onder voorwaarden geld lenen van je eigen besloten vennootschap (BV). Dat kan een interessante optie zijn om belastingheffing uit te stellen of een investering (privé of zakelijk) te financieren. Maar er zijn wel strikte fiscale spelregels waaraan je je moet houden. In dit artikel leg ik je uit hoe het werkt, wat de voordelen zijn, en welke risico’s je moet vermijden.
Waarom geld lenen van je BV?
In plaats van jezelf dividend uit te keren (waar je direct belasting over betaalt), kun je ook geld lenen van je BV. Dit kan tijdelijk voordeliger zijn omdat:
- Je geen directe belasting hoeft te betalen over het opgenomen bedrag.
- Je vaak lagere rente betaalt dan bij een bank.
- De rente die je betaalt inkomsten oplevert voor je BV. Deze zijn vaak hoger dan de spaarrente.
- Voor leningen voor je eigen woning geldt renteaftrek in box 1 (onder voorwaarden)
Een ander groot voordeel: je houdt zelf de controle en hoeft niet langs de bank. Het is fijn voor je gemoedstoestand om je eigen schuldeiser te zijn.
Let op: deze optie is alleen beschikbaar voor ondernemers met een BV. Bij rechtsvormen zoals een eenmanszaak of vof is dit niet mogelijk, omdat privé en zakelijk vermogen niet strikt gescheiden zijn.
Soorten leningen uit de BV
Je kunt op verschillende manieren geld lenen van je BV:
1. DGA-hypotheek
Je leent geld van je BV voor de aankoop of verbouwing van een eigen woning
2. DGA-lening
Je leent geld voor overige privédoeleinden, zoals consumptieve uitgaven of beleggingen
3. Rekening-courant
Voor kleinere bedragen (tot € 17.500) kun je gebruikmaken van een rekening-courant verhouding met je BV. Hierin worden korte termijn vorderingen en schulden tussen jou en de BV geboekt. Voor grotere bedragen moet je een formele lening afsluiten.
Zakelijke voorwaarden: voorkom fiscale problemen
De Belastingdienst stelt strikte eisen aan leningen van de BV aan jou als privépersoon. De belangrijkste eis: de lening moet ‘zakelijk’ zijn. Dat betekent dat de BV onder dezelfde voorwaarden ook een lening aan een derde zou geven.
Belangrijke zakelijke voorwaarden:
- Schriftelijke overeenkomst
De lening moet zijn vastgelegd in een ondertekende overeenkomst, waarin onder andere staan:- Hoofdsom
- Looptijd
- Rentepercentage
- Zekerheden
- Aflossingsschema
- Rentevergoeding
De rente moet marktconform zijn. Vaak wordt dit bepaald op basis van het zogeheten U-rendement plus een risico-opslag. - Reële aflossing
Aflossen is verplicht. Een aflossingsvrije lening is mogelijk, maar moet extra goed worden onderbouwd. De looptijd en wijze van aflossing moeten zakelijk verantwoord zijn. - Zekerheden bieden
De BV moet worden beschermd, net zoals een bank dat doet. Voor een woninglening betekent dit meestal een hypothecaire inschrijving. - Nakomen van afspraken
Je moet daadwerkelijk rente en aflossing betalen. Doe je dit niet, dan kan de Belastingdienst de lening aanmerken als ‘verkapt dividend’, met bijbehorende belastingheffing in box 2.
Lening voor de eigen woning: DGA-hypotheek
Gebruik je het geleende geld voor aankoop, onderhoud of verbouwing van je eigen woning? Dan gelden er gunstige fiscale regels:
- Rente is aftrekbaar in box 1
- De lening moet in maximaal 30 jaar volledig worden afgelost via een annuïtair of lineair schema
- Sinds 2013 moet de lening worden opgegeven in je inkomstenbelastingaangifte
- Je moet aan de BV een hypotheekrecht geven, via een notariële akte
Let op: als je vóór 2013 een aflossingsvrije hypotheek had, mag je deze omzetten zonder verplichte aflossing — mits je voldoende middelen hebt om de lening uiteindelijk terug te betalen.
Lening voor andere doeleinden
Leen je geld voor een auto, vakantie of beleggingen? Dan geldt:
- De schuld valt in box 3
- De rente is niet aftrekbaar
- Je moet alsnog zakelijke voorwaarden volgen
Dit type lening wordt extra in de gaten gehouden door de belastingdienst. Ook heb je hier te maken met de Wet Excessief Lenen.
Wet excessief lenen DGA
Sinds 1 januari 2023 is de Wet excessief lenen bij eigen BV van kracht. Deze wet moet belastinguitstel beperken door een grens te stellen aan het bedrag dat een DGA belastingvrij van zijn BV mag lenen.
- De grens is € 500.000 per DGA (incl. fiscale partner)
- Lening voor een eigen woning telt niet mee, mits er een hypothecaire inschrijving is
- Alles boven de € 500.000 wordt belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang (box 2)
Tarieven box 2:
| Jaar | Tot € 67.000 | Boven € 67.000 |
| 2024 | 24,5% | 33% |
| 2025 | 24,5% | 31% |
Let op: toetsing vindt plaats op 31 december van ieder jaar. Door af te lossen vóór deze datum, kun je bovenmatige belastingheffing voorkomen.
Lening aan kinderen
Je mag als DGA ook geld uit je BV lenen aan je kinderen, bijvoorbeeld voor een woning. Maar ook hier geldt: de lening moet zakelijk zijn. Een onzakelijke lening kan leiden tot:
- Belastbare winstuitdeling aan jou als DGA
- Schenking aan het kind, met schenkbelasting tot gevolg
Stel altijd een formele leningsovereenkomst op, met marktconforme rente en aflossing.
Ook voor geldt er een maximum op basis van de Wet excessief lenen. Hierbij gaat het om maximaal € 500.000 per kind, naast de eigenwoningschuld. Ook moet er een hypotheek zijn gevestigd om de lening te laten kwalificeren als eigenwoningschuld.
Aangifte en belasting
Voor jou als lener (privé):
- Lening voor eigen woning → box 1
- Lening voor andere doeleinden → box 3
Voor de BV:
- Renteopbrengst telt als winst → aangifte vennootschapsbelasting
- Lening staat als vordering op de balans
Lenen van je BV in combinatie met box 3
Deze optie is interessant voor ondernemers die vermogen in hun BV hebben maar nog geen vermogen in box 3. Je kan vanuit je BV een lening verstrekken aan jezelf in privé en met dit geld privé gaan investeren.
Belastingtechnisch kan dit interessanter zijn dan investeren in de BV.
Rekenvoorbeeld: stel dat je € 250.000 leent bij je eigen BV, en hiervan gaat beleggen in aandelen met een rendement van 8% per jaar. In box 3 heb je € 250.000 aan beleggingen, maar ook € 250.000 aan schulden. Per saldo betaal je geen belasting in box 3 omdat je onder het heffingsvrij vermogen blijft. Wel moet je rente betalen over de leningsovereenkomst. Stel dat dat 4% is. Dat komt neer op € 10.000 rente. Hierover betaalt je BV dan € 1.900 vennootschapsbelasting. Je houdt dus € 8.100 over in je BV. Als je dit als dividend aan jezelf zou uitkeren zou je privé netto € 6.115 ontvangen. Per saldo betaal je dus € 3.885 belasting over een rendement van € 20.000.
Als je in de BV zou beleggen en het rendement naar privé zou halen, betaal je eerst € 3.800 VPB en daarna € 3.969 aan box 2 belasting. Per saldo betaal je dan € 7.854 aan belasting, meer dan twee keer zo veel!
Let op: dit werkt alleen als je in box 3 dus niet boven het heffingsvrije vermogen uitkomt.
Het is belangrijk om te beseffen dat je wel écht een schuld aangaat. Als je belegging in waarde daalt, blijft je lening staan. Ook moet je rente betalen en aflossen. Hier moet je qua cash flow wel rekening mee houden.
Conclusie
Geld lenen van je eigen BV kan een slimme zet zijn. Het levert in je BV over het algemeen een hogere rente op dan de spaarrente. De hypotheekrenteaftrek zorgt ook voor fiscaal voordeel in box 1. Ook houd je zelf de regie en hoef je niet naar een bank.
Als je vermogen op wilt bouwen is de combinatie DGA-lening + beleggen in box 3 interessant om te onderzoeken.
Er komen veel regels bij kijken, en de juiste uitvoering is cruciaal. Het is verstandig om je hierbij te laten adviseren. Een lening kan een belangrijk onderdeel zijn van een bredere vermogensstrategie. Wil je hier vrijblijvend over doorpraten? Plan hieronder meteen je kennismaking!